استهلاک بخش مهمی از حسابداری است که به شرکت‌ها کمک می‌کند تا صورت سود و زیان و ترازنامه خود را به درستی با سودهای ثبت شده مناسب حفظ کنند. استفاده از نرم‌افزار حسابداری تجاری به خوبی می‌تواند به شما کمک کند تا استهلاک را به‌درستی بدون اشتباهات دستی ثبت کنید. در این مقاله قصد داریم شما را با استهلاک و انواع آن آشنا کنیم:
استهلاک چیست؟
اصطلاح استهلاک به روش حسابداری اطلاق می‌شود که برای تخصیص بهای تمام شده یک دارایی مشهود یا فیزیکی در طول عمر مفید آن استفاده می‌شود. استهلاک نشان می‌دهد که چه مقدار از ارزش دارایی استفاده شده است. این به شرکت‌ها اجازه می‌دهد تا از دارایی‌هایی که در اختیار دارند، با پرداخت برای آنها در یک دوره زمانی معین، درآمد کسب کنند.
ازآنجایی‌که شرکت‌ها مجبور نیستند در سالی که دارایی‌ها خریداری می‌شوند آنها را به طور کامل در نظر بگیرند، هزینه مالکیت به میزان قابل‌توجهی کاهش می‌یابد. عدم حسابداری استهلاک می‌تواند تأثیر زیادی بر سود شرکت داشته باشد. شرکت‌ها همچنین می‌توانند دارایی‌های بلندمدت را برای اهداف مالیاتی و حسابداری مستهلک کنند.
تعریف استهلاک
دارایی‌هایی مانند ماشین‌آلات تجهیزات گرانی هستند. به‌جای تحقق کل بهای تمام شده یک دارایی در سال اول، شرکت‌ها می‌توانند از استهلاک برای تقسیم بهای تمام شده و تطبیق هزینه‌های استهلاک با درآمدهای مربوط در همان دوره گزارشگری استفاده کنند. این به شرکت اجازه می‌دهد تا ارزش دارایی را در یک دوره زمانی، به‌ویژه عمر مفید آن، حذف کند.
شرکت‌ها به طور منظم از استهلاک استفاده می‌کنند تا بتوانند هزینه‌های دارایی‌های خود را از ترازنامه به صورت سود و زیان منتقل کنند. در پایان یک دوره حسابداری، حسابدار استهلاک کلیه دارایی‌های سرمایه‌ای را که به طور کامل مستهلک نشده‌اند، ثبت می‌کند.
استهلاک یک هزینه غیرنقدی در نظر گرفته می‌شود؛ زیرا نشان دهنده یک جریان نقدی واقعی نیست. کل هزینه نقدی ممکن است در ابتدا هنگام خرید دارایی پرداخت شود، اما هزینه به صورت افزایشی برای اهداف گزارشگری مالی ثبت می‌شود. این به این دلیل است که دارایی‌ها برای شرکت در یک دوره زمانی طولانی منفعت ایجاد می‌کنند. اما هزینه‌های استهلاک همچنان باعث کاهش درآمد شرکت می‌شود که برای اهداف مالیاتی مفید است.
نرخ استهلاک چیست
کل مبلغ مستهلک شده در هر سال که به صورت درصد نشان داده می‌شود، نرخ استهلاک نامیده می‌شود. به عنوان مثال، اگر یک شرکت 1.000.000 ریال استهلاک کل در طول عمر مورد انتظار دارایی داشته باشد و استهلاک سالانه 150.000 ریال باشد. این بدان معناست که این نرخ 15 درصد در سال خواهد بود.
انواع استهلاک در حسابداری
سه نوع استهلاک در زیر آمده است:
روش استهلاک خط مستقیم
این ساده‌ترین روش نسبت به موارد دیگر بوده و شامل تخصیص ساده یک نرخ استهلاک هر سال در طول عمر مفید دارایی است. فرمول استهلاک خط مستقیم:
هزینه استهلاک سالانه = (هزینه دارایی – ارزش باقیمانده) / عمر مفید دارایی
مثال – فرض کنید یک شرکت تولیدی ماشین‌آلات را به قیمت 100.000 ریال خریداری می‌کند. عمر مفید ماشین‌آلات 10 سال و ارزش باقیمانده ماشین‌آلات 20.000 ریال است.
هزینه استهلاک سالانه = (100.000-20.000) / 10 = ریال8000
روش واحد تولید
برخلاف روش خط مستقیم این یک فرآیند دو مرحله‌ای است. در اینجا، نرخ هزینه‌های برابر به هر واحد تولید شده اختصاص داده می‌شود. این تخصیص باعث می‌شود این روش در مونتاژ خطوط تولید بسیار مفید باشد. از این رو، محاسبه براساس قابلیت خروجی دارایی است تا تعداد سالها. مراحل محاسبه عبارتند از:
مرحله 1: محاسبه استهلاک هر واحد:
به ازای هر واحد استهلاک = (هزینه دارایی – ارزش باقیمانده) / عمر مفید در واحدهای تولیدی
مرحله 2: محاسبه استهلاک کل واحدهای واقعی تولید شده:
کل هزینه استهلاک = استهلاک هر واحد * واحدهای تولید شده
روش دو نزولی
این یکی از دو روش رایجی است که یک شرکت برای حسابداری هزینه‌های یک دارایی ثابت استفاده می‌کند و یک روش استهلاک سریع است. همان‌طور که از نام آن پیداست، هر سال دو برابر ارزش دفتری دارایی هزینه حساب می‌کند. فرمول این است:
استهلاک = 2 * درصد استهلاک خط مستقیم * ارزش دفتری در ابتدای دوره حسابداری
ارزش دفتری = بهای تمام شده دارایی – استهلاک انباشته
استهلاک انباشته کل استهلاک دارایی ثابت انباشته شده تا یک زمان معین است.
اهمیت استهلاک
بنابراین اکنون معنای استهلاک، روش‌های محاسبه آنها، ورودی‌های مورد نیاز برای محاسبه و همچنین نمونه‌هایی از نحوه محاسبه آنها را دیدیم. بیایید دریابیم که چرا مشاغل کوچک باید به ثبت استهلاک اهمیت دهند.
همان‌طور که می‌دانیم هدف از استهلاک تطبیق هزینه دارایی ثابت در طول عمر تولیدی آن با درآمدهایی است که کسب‌وکار از دارایی به دست می‌آورد. ارتباط مستقیم هزینه دارایی با درآمد بسیار دشوار است، از این رو، بهای تمام شده معمولاً به تعداد سال‌هایی که دارایی تولید می‌کند اختصاص می‌یابد.
در طول عمر مفید دارایی ثابت، بهای تمام شده از ترازنامه به صورت سود و زیان منتقل می‌شود. اگر در حسابداری از استهلاک استفاده نکنیم، باید تمام دارایی‌ها را هزینه پس از خرید ثبت کنیم. این امر منجر به زیان هنگفت در دوره معاملات بعدی و سودآوری بالا در دوره‌هایی که درآمد مربوطه بدون هزینه جبرانی در نظر گرفته می‌شود، خواهد بود.
از این رو، شرکت‌هایی که از هزینه استهلاک در حساب‌های خود استفاده نمی‌کنند، متحمل هزینه‌های اولیه و نتایج مالی، بسیار متغیر می‌شوند.
تفاوت بین هزینه استهلاک و استهلاک انباشته چیست؟
تفاوت اساسی بین هزینه استهلاک و استهلاک انباشته در این واقعیت نهفته است که یکی به عنوان هزینه در صورت سود و زیان ظاهر می‌شود در حالی که دیگری یک دارایی مخالف گزارش شده در ترازنامه است.
هر دو مربوط به فرسودگی تجهیزات، ماشین‌آلات یا دارایی‌های دیگر هستند و به بیان ارزش واقعی آن کمک می‌کنند، که در هنگام کسر مالیات پایان سال و زمانی که یک شرکت فروخته می‌شود و دارایی‌ها نیاز به ارزیابی مناسب دارند، توجه به آن مهم است.
اگرچه هر دوی این ورودی‌های استهلاک باید در گزارش‌های پایان سال و سه‌ماهه فهرست شوند، اما این هزینه استهلاک است که به دلیل کاربرد آن در مورد کسورات رایج‌تر است و می‌تواند به کاهش بدهی مالیاتی شرکت کمک کند. استهلاک انباشته معمولاً برای پیش‌بینی طول عمر یک اقلام یا پیگیری استهلاک سال به سال استفاده می‌شود.
نظرات کاربران